საქართველო ტექნოლოგიურ კომპანიებს სთავაზობს ორ საგადასახადო შეღავათიან რეჟიმს: ვირტუალური ზონის პირის (VZP) და საერთაშორისო კომპანიის (IC) სტატუსებს. ორივემ შესაძლოა მნიშვნელოვნად შეამციროს საგადასახადო ტვირთი, თუმცა არცერთი მათგანი ფორმალობა არ არის. არასწორი რეჟიმის შერჩევა, ან სტატუსის ფლობა რეალური ეკონომიკური საქმიანობის გარეშე, სწორედ ის ადგილია, სადაც რისკი იმალება.
ერთი სისტემა, ორი განსხვავებული მიდგომა
საქართველოში მოგების გადასახადი ერიცხება მხოლოდ განაწილებულ მოგებაზე, არა წლიურ დარიცხულ მოგებაზე. VZP სტატუსი, რომელიც 2011 წლიდან მოქმედებს საგადასახადო კოდექსისა და საინფორმაციო ტექნოლოგიების ზონების შესახებ კანონის საფუძველზე, სრულად ათავისუფლებს IT ექსპორტიდან მიღებულ განაწილებულ მოგებას ამ გადასახადისგან.
IC სტატუსი, რომელიც 2020 წელს დაინერგა საგადასახადო კოდექსის 23¹ მუხლისა და №619 დადგენილების საფუძველზე, ნებადართული საქმიანობების უფრო ფართო ჩამონათვალზე აწესებს შემცირებულ, 5%-იან განაკვეთს სტანდარტული 15%-ის ნაცვლად.
ვირტუალური ზონის სუბიექტი
VZP სტატუსი შესაფერისია ქართული იურიდიული პირისთვის, რომელიც ქმნის და ექსპორტზე ყიდის პროგრამულ პროდუქტს. საგადასახადო კოდექსი საკმაოდ ვიწროდ განსაზღვრავს საკვალიფიკაციო საქმიანობას:
- კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლა / მხარდაჭერა / დამუშავება, დაპროექტება.
- წარმოება
- დანერგვა
რის შედეგადაც იქმნება პროგრამული პროდუქტი. საკონსულტაციო ან ჰოსტინგის მომსახურება, რომელიც არ სრულდება პროგრამული პროდუქტის შექმნით, ამ განმარტებას, ჩვეულებრივ, სცდება.
შეღავათი ვრცელდება მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებული IT პროდუქტიდან მიღებულ მოგებაზე; შიდა ბაზარზე გაყიდვები იბეგრება სტანდარტული განაკვეთით, ხოლო დივიდენდზე ვრცელდება სტანდარტული 5%-იანი გადასახადი წყაროსთან, რომელიც ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შესაბამისი შეთანხმების პირობების დაცვით შესაძლოა შემცირდეს.
საინფორმაციო ტექნოლოგიების ზონების შესახებ კანონი VZP საქმიანობას საქართველოს ტერიტორიაზე წარმოებულ IT-ს უკავშირებს, და საგადასახადო შემოსავლების სამსახურმა 2021 წლის შემდგომ ჩატარებულ არაერთ საგადასახადო შემოწმებაში უარი განაცხადა შეღავათის გამოყენებაზე იმ შემთხვევებში, როდესაც ვერ დადასტურდა, რომ პროდუქტი რეალურად საქართველოში შეიქმნა. ეს პოზიცია სადავოა და ნაწილი VZP მფლობელი კომპანიებისა მას ასაჩივრებს. რეკომენდებულია, საქართველოში რეალური განვითარების პროცესი, თანამშრომლების თუ კონტრაქტორების მეშვეობით, დადასტურებადი ფაქტის დონეზე იქნეს წარმოჩენილი.
საერთაშორისო კომპანია
IC სტატუსი უფრო მკაცრ წინაპირობებს აწესებს. განმცხადებელს სჭირდება მინიმუმ ორწლიანი გამოცდილება ნებადართულ საქმიანობაში, პირდაპირ, არარეზიდენტი დედა-კომპანიის მეშვეობით, ან საკონტროლო წილის მფლობელი პარტნიორი საწარმოს მეშვეობით, ხოლო შემოსავლის სულ მცირე 98% ნებადართული საქმიანობიდან უნდა მომდინარეობდეს. №619 დადგენილება ასევე მოითხოვს, რომ კომპანიამ ძირითადი, შემოსავალშემქმნელი საქმიანობა საქართველოში, კვალიფიციური პერსონალით განახორციელოს, რაც პირდაპირ ეკონომიკური არსებობის სტანდარტს წარმოადგენს.
სარგებელი მნიშვნელოვანია:
- 5%-იანი მოგების გადასახადი განაწილებულ მოგებაზე
- დივიდენდის სრული გათავისუფლება ერთობლივი შემოსავლიდან
- 5%-იანი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასებზე სტანდარტული 20%-ის ნაცვლად
- ქონების გადასახადის შეღავათი შესაბამის აქტივებზე.
რომელი რეჟიმი უნდა შეარჩიო?
ექსპორტზე ორიენტირებული, მცირე პერსონალის მქონე ქართული პროგრამული უზრუნველყოფის კომპანიისთვის, როგორც წესი, VZP საუკეთესოდ ერგება: სრული გათავისუფლება ექსპორტის მოგებაზე, შედარებით მარტივი პროცედურით.
კომპანიისთვის, რომელსაც მნიშვნელოვანი ქართული პერსონალი ჰყავს, უფრო ფართო სერვისების პორტფელი აქვს, ან საერთაშორისო ჯგუფის ნაწილია, IC სტატუსი ჩვეულებრივ მეტ ღირებულებას სთავაზობს ხელფასის დაქვითვისა და დაბალი საშემოსავლო გადასახადის წყალობით.
არცერთი სტატუსი ავტომატურად არ მუშაობს: რეალური საქმიანობა, შემოსავლის სწორი დაყოფა საკვალიფიკაციო და არასაკვალიფიკაციო ნაწილებად და საქართველოში რეალურად მომუშავე ადამიანები, სწორედ ის ფაქტორებია, რაზეც შეღავათის რეალური გამოყენება არის დამოკიდებული.
რას არ მოიცავს შეღავათები
არცერთი სტატუსი დღგ-ს საერთო გათავისუფლებას არ წარმოადგენს. საზღვარგარეთ არსებული კლიენტისთვის რეალურად გაწეული მომსახურება, ჩვეულებრივ, საქართველოს დღგ-ის რეგულირების ფარგლებს გარეთ რჩება მიწოდების ადგილის ზოგადი წესების საფუძველზე, დასკვნა, რომელიც VZP თუ IC სტატუსის ფლობისგან დამოუკიდებლად მოქმედებს. შიდა ხარჯებზე გადახდილი დღგ დარჩება ჩასათვლელი დღგ-ის გადამხდელი კომპანიისთვის ორივე შემთხვევაში, ხოლო ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებით გათვალისწინებული შემცირება დივიდენდზე ავტომატურად არასდროს გამოიყენება; ის დამოკიდებულია რეზიდენტობისა და ბენეფიციარი მესაკუთრის შესახებ კონკრეტული შეთანხმების პირობების დაცვაზე.
დასკვნა
ორივე რეჟიმი რეალურია და სწორად გამოყენების შემთხვევაში მნიშვნელოვნად ამცირებს ტექნოლოგიური ბიზნესის საქართველოში წარმართვის ღირებულებას. მათი ღირებულება მთლიანად დამოკიდებულია რეჟიმის კომპანიის რეალურ საქმიანობასთან.
Nomos Georgia ტექნოლოგიურ კომპანიებს კონსულტაციას უწევს VZP და IC სტატუსების შერჩევის, მიღებისა და შენარჩუნების საკითხებში.
დაუკავშირდი ჩვენს გუნდს შენი საკითხის განსახილველად.
